Számos esetben előfordul, hogy az adózó a foglalkoztatottat, társas vállalkozót biztosítottként bejelentette, azonban a havi adó- és járulékbevallást az adott személy vonatkozásában nem nyújtott be. Az adóhatóság a rendelkezésre álló adatok alapján azonban nem döntheti el, hogy az adózó a bevallási kötelezettségét mulasztotta el vagy esetleg a biztosítási jogviszony megszűnéséről teljesítendő bejelentési kötelezettségének nem tett eleget.
A biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárás nemcsak a gazdaság fehéredését szolgálja, de egyúttal az adminisztráció csökkenésével is jár, tekintettel arra, hogy az adategyeztetési eljáráshoz hasonló módon ebben az eljárásban is ellenőrzés lefolytatása nélkül kerülhet sor a járulékbevallásokkal összefüggő hibák javítására.
A biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárásban kiszabható mulasztási bírságot 2025. július 1-jétől hatályos Art. 225/A. §- a következőképpen szabályozza:
„(1) Ha az adózó az általa bejelentett foglalkoztatottra, társas vállalkozóra vonatkozó, az 50. § (1) bekezdése szerinti bevallási kötelezettségét nem teljesítette, az adóhatóság – a mulasztás jogkövetkezményeire történő figyelmeztetés mellett – tizenöt napos határidő tűzésével felhívja az adózót a bevallási vagy bejelentési kötelezettség jogszerű teljesítésére.
(2) Az (1) bekezdés szerinti határidő eredménytelen elteltét követően az adóhatóság az adózót százezer forint mulasztási bírsággal sújtja. Ha a mulasztás több foglalkoztatottat, társas vállalkozót érint, a mulasztási bírság mértéke az érintett foglalkoztatottak, társas vállalkozók számának és a bírság összegének szorzata.
(3) Az adóhatóság mellőzi az (1) bekezdés szerinti felhívást és a (2) bekezdés szerinti mulasztási bírság kiszabását, ha az adózó felszámolás, végelszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt áll és a felhíváskor már nincsen lehetősége a bevallási vagy bejelentési kötelezettség jogszerű teljesítésére.”
Az eljárás tehát azzal veszi kezdetét, hogy az adóhatóság 15 napos határidő kitűzésével felhívja a foglalkoztatót a bevallási vagy bejelentési kötelezettségének jogszerű teljesítésére.
Amennyiben az adózó ezen kötelezettségének a felhívásra sem tesz eleget, úgy az adóhatóság 100 ezer forint összegű mulasztási bírsággal sújtja, de ha a mulasztás több foglalkoztatottat is érint, akkor a bírság mértéke az érintett foglalkoztatottak és a mulasztási bírság összegének szorzata. Nem kerül sor sem az adóhatóság általi felhívásra, sem a mulasztási bírság kiszabására akkor, ha az adózó felszámolás, végelszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt áll és a felhíváskor már nincsen lehetősége a bevallási vagy bejelentési kötelezettség jogszerű teljesítésére.
Annak érdekében, hogy a foglalkoztatók fel tudjanak készülni a szabályozás bevezetésére, és kellő idejük álljon rendelkezésre ahhoz, hogy még a biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárásra vonatkozó szabályok hatálybalépése előtt pótolhassák az elmulasztott járulékbevallási kötelezettségüket, az eljárással összefüggő rendelkezések csak 2025. július 1-jén lépnek hatályba (Art. 225/A. §).
Fontos kiemelni továbbá azt, hogy a jelenleg hatályos rendelkezések szerint az adóhatósági törli az adószámot, ha az adózó az állami adó- és vámhatósághoz az általános forgalmi adóról teljesítendő összesítő nyilatkozat benyújtására vonatkozó, vagy a havi adó- és járulékbevallási kötelezettségének a törvényi határidőtől számított 180 napon belül az állami adó- és vámhatóság felszólítása ellenére sem tesz eleget.
Ez a határidő 2025. július 1-től 90 napra csökkent.
2025. július 1-jétől hatályos az Art. 246. § (1) bekezdés g) pontja az alábbiak szerint módosul:
„[Az állami adó- és vámhatóság az adószámot törli, ha]
„g) az adózó az állami adó- és vámhatósághoz az általános forgalmi adóról teljesítendő összesítő nyilatkozat benyújtására vonatkozó, vagy a havi adó- és járulékbevallási, vagy az általános forgalmi adó bevallási kötelezettségének a törvényi határidőtől számított kilencven napon belül az állami adó- és vámhatóság felszólítása ellenére sem tesz eleget,”.
Ennek okán az adóhatóság annak a vállalkozásnak törli az adószámát, amely az erre történő figyelmeztetés ellenére sem teljesíti a határidőtől számított 90 napon belül az általános forgalmi adóról teljesítendő összesítő nyilatkozat benyújtására vonatkozó, vagy a havi adó- és járulékbevallási vagy az általános forgalmi adó bevallási kötelezettségét.
(Cikkünket teljes terjedelmében az Adózási Módszertani Szemle márciusi számában olvashatják)
