A 2025-ös év SZJA-változásai érintik a családi kedvezményeket, a SZÉP Kártyát és az adókedvezmények igénybevételének feltételeit.
Kamat és kamatjövedelem új szabályai
Az új SZJA törvény pontosítja a kamat és a kamatjövedelem fogalmát, valamint kiterjeszti a jövedelemszerzés helyére vonatkozó szabályokat. A kamat a kölcsönadó részére fizetett összeg és hozadék, míg a kamatjövedelem az SZJA tv. 65. §-ában nevesített jövedelmeket foglalja magában. A módosítások szerint:
Jövedelemszerzés helye:
- Belföldi telephelyhez, fióktelephez vagy állandó bázishoz kapcsolódó kifizetések esetén belföldnek minősül.
- Külföldi kifizetések esetén beszámítás érvényesíthető, ha nincs adóegyezmény.
Szellemi termék apportja
A start-up vállalkozások támogatása érdekében 2025-től a szellemi termékek gazdasági társaság részére történő apportálása adómentessé válik, amennyiben az eredeti jogosult adja át a vagyoni hozzájárulást. Az apportként kapott értékpapír értékesítésekor a szellemi termék létrehozásához kapcsolódó, igazolt kiadások számíthatók be megszerzési értékként.
Szellemi termék fogalma:
Szellemi termék többek között a találmány, szabadalom, ipari minta, védjegy, szerzői jogvédelem alá eső szoftver, know-how, valamint titkosság révén monopolizált javak, például gyártási eljárások.
Bevétel megszerzésének időpontja
A 2025. január 1-jétől hatályos SZJA törvény módosítja a bevételszerzés időpontjának meghatározását. Saját szolgáltatások esetén a teljesítési időpont lesz a mérvadó, míg vásárolt szolgáltatásoknál a bevétel megszerzésének napja a bizonylat rendelkezésre állásának időpontja lesz. Az átmeneti rendelkezések biztosítják, hogy a 2024-ben keletkezett, de csak 2025-ben bizonylatolt szolgáltatások esetében a bevételszerzés időpontja a bizonylat kézhezvételéhez igazodjon, elkerülve a kettős adófizetést.
Családi kedvezmények 2025-től
A családi kedvezmény mértéke 2025. július 1-jétől a jelenlegi összeg másfélszeresére, 2026. január 1-jétől kétszeresére emelkedik, beleértve a tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos gyermekek után járó kedvezményt is.
Külföldiek és 25 év alatti fiatalok kedvezménye
A 25 év alatti fiatalok és az első házasok kedvezményét 2025-től csak az EGT-államok, valamint Szerbia és Ukrajna állampolgárai vehetik igénybe. Feltétel, hogy azonos időszakra másik államban hasonló kedvezményt nem érvényesítenek, és a külföldi illetőségű személy jövedelmének legalább 75%-a Magyarországon adózik.
Fizetővendéglátók tételes adója
2025-től a tételes átalányadózás legfeljebb három magánszálláshelyre választható, beleértve lakásokat, üdülőket és gazdasági épületeket. Az adó mértéke lakószobánként 150 ezer Ft a 2 millió vendégéjszaka feletti településeken, másutt 38 400 Ft. Az adóhivatal évente közzéteszi a magas vendégéjszakaszámú települések listáját.
SZÉP Kártya módosítások
A SZÉP Kártyára utalt munkáltatói támogatás 50%-áig lakásfelújításra is felhasználható, a felhasználásra jogosító termékeket és szolgáltatásokat kormányrendelet szabályozza. Emellett új „Aktív Magyarok” alszámla jön létre, amely az aktív életmódot támogató szolgáltatásokra fordítható, éves kerete 120 ezer Ft, függetlenül a rekreációs kerettől. A keretösszegen felüli juttatás adóköteles.
Borravaló
Magánszemély által külön jogszabály szerint felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló adómentes, a jelenleg hatályos szabályok alapján. A jövőben a vendéglátó üzlet üzemeltetője által a munkavállalói között szétosztott (vagyis közvetlenül a vendégtől kapott) borravaló is adómentes.
Hitelesített energiamegtakarítás
A módosítás kimondja, hogy a hitelesített energiamegtakarítással összefüggésben keletkező jövedelem adómentességét kimondó rendelkezés a 2024. január 1-jétől keletkezett jövedelmekre is alkalmazható.
A 2025-ös SZJA-módosítások számos területen hoznak változást, különös tekintettel a családokat érintő kedvezményekre, a gazdasági tevékenységek támogatására és a fenntartható fejlődést ösztönző intézkedésekre. A változások részleteihez érdemes részletesen tanulmányozni a vonatkozó rendelkezéseket és segédleteket.
