Szocho kedvezmény elszámolása szakképzési munkaszerződés mellett
Vállalkozói jövedelem szerint adózó egyéni vállalkozó szakképzési munkaszerződéssel foglalkoztat tanulókat. Az igénybe vehető adókedvezmény miatt a 2408-as bevallásban nagyobb összegű visszaigényelhető szocho szerepel minden hónapban. Hogyan kell ezt az egyéni vállalkozó bevételei között az egyszeres könyvvitelben bevételként elszámolni?
Az Szja tv. 10. számú melléklete nem nevesíti a vállalkozói adóalap megállapításához az adókedvezményt, mint bevételt. Ha számlára történő utalást, vagy átvezetést kérünk más adónemre, akkor el kell-e számolni adóköteles, szja alapba beszámító vállalkozói bevételként? Amennyiben el kell számolni adóköteles bevételként, akkor mely időpontban, tekintettel a pénzforgalmi szemléletű könyvvezetésre?
Az egyéni vállalkozó által szakképzési munkaszerződéssel foglalkoztatott tanulók után igénybe vett szociális hozzájárulási adókedvezmény (szocho-kedvezmény) elszámolása az egyszeres könyvvitelben a következőképpen történik:
Az adókedvezmény kezelése a bevételek között
A szociális hozzájárulási adókedvezmény nem minősül a vállalkozói bevétel részének, mivel nem a vállalkozás tevékenységéből származó bevétel, hanem egy adókedvezmény. Ennek megfelelően az Szja törvény 10. számú melléklete sem nevesíti ezt a tételt a vállalkozói bevételek között.
Visszaigényelhető szocho kezelése
Visszaigénylés esetén:
Ha a visszaigényelhető szocho összege ténylegesen kiutalásra kerül a vállalkozó bankszámlájára, akkor azt a pénz beérkezésének napján kell a pénztárkönyvben vagy naplófőkönyvben rögzíteni.
Ez az összeg nem minősül adóköteles bevételnek, így nem növeli a vállalkozói adóalapot.
Átvezetés más adónemre
Amennyiben a visszaigényelhető szocho összegét más adónemre vezetik át (például áfa vagy személyi jövedelemadó tartozás kiegyenlítésére), akkor ezt az átvezetést a könyvelésben nem kell bevételként elszámolni.
Az átvezetés tényét és összegét azonban célszerű a pénztárkönyvben vagy naplófőkönyvben megjegyzésként feltüntetni a későbbi nyomon követhetőség érdekében.
Pénzforgalmi szemléletű könyvvezetés
Az egyszeres könyvvitel pénzforgalmi szemléletű, azaz a gazdasági eseményeket a pénzmozgás időpontjában kell rögzíteni. Ennek megfelelően:
Kiutalás esetén: A visszaigényelt szocho összegét a bankszámlára történő beérkezés napján kell könyvelni.
Átvezetés esetén: Az átvezetés napján kell a könyvelésben megjegyzésként rögzíteni az átvezetett összeget és az érintett adónemet.
Hogyan működik a számlázás és az adatszolgáltatás július 1-jétől?
Az idei év legjelentősebb változása, hogy 2018. július 1-jétől kötelező adatot szolgáltatni az állami adóhatóság felé a legalább 100 ezer forint áthárított áfát tartalmazó, belföldi adóalanyok közötti ügyletekről kiállított számlákról, valamint az ilyen számlákat módosító bizonylatokról.
Az új adatszolgáltatási kötelezettség minden adózó számára új kötelezettséget jelent, mivel azt teljesíteni kell a kézi számlatömbből történő és a számlázó programmal történő számla kiállítás során is. A kötelezettség teljesítése első olvasatra egyszerűnek tűnik, de a mindennapi élet sokszínűsége számos gyakorlati kérdést felvetett már a tesztelés időszakában is.
Kiadványunkban Czöndör Szabolcs, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal főosztályvezetője, az online számla rendszer projekt szakmai vezetője összefoglalta mindazokat az információkat, amelyek ismerete szükséges ahhoz, hogy minden adózó, könyvelő, számviteli és adózási szakember a jogszabályi előírásoknak megfelelően teljesíthesse az új online adatszolgáltatási kötelezettséget.
Megannyi kérdés és világos, közérthető válaszok egyetlen kiadványban - ezt ígérjük a különszámban, amelyet 2018. július 31-ig Ön is díjmentesen tölthet le.
Még nincs előfizetése az Adópraxis szolgáltatására, de szeretné elolvasni a kiadványt?
Regisztráljon most, és azonnal elküldjük Önnek e-mailen, letölthető formában a különszámunkat, munkatársaink pedig értesítik adózási témájú előadásainkról, képzéseinkről, valamint az Adópraxison megjelenő friss tartalmakról.
